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预缴土地增值税账务处理应该怎么做
公考知识相关的考试政策是很多考生和家长关心的事。预缴土地增值税的账务处理，这一问题的关键，是分清预缴税款与最终清算税款，避免把负债直接当成费用，也避免漏记项目结转环节。小编梳理了预缴土地增值税的账务处理思路，分别说明银行存款与应交税费的登记、税金及附加的确认，以及项目达到完工条件后相关分录的衔接方法与实务依据。感到兴趣的小伙伴跟着小编来了解一下吧
土地增值税是以在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人转让房地产所取得的增值额征收的一种税，预缴土地增值税时，该如何做账务处理？
预缴土地增值税的会计分录
借：应交税费—应交土地增值税
贷：银行存款
待开发项目达到完工条件，相应的收入及成本结转损益时：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交土地增值税
税金及附加怎么理解？
税金及附加反映的是企业经营主要业务应负担的消费税、城市维护建设税、城镇土地使用税，资源税和教育费附加等。
企业按规定计算的与经营活动相关的税费，
借：税金及附加
贷：应交税费等
企业收到的返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，
借：银行存款
贷：税金及附加
“税金及附加”科目的期末余额应转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
应交税费和税金及附加有区别吗？
毋庸置疑，两者之间一定是有区别的，如下：
应交税费缴纳时直接核销，税金及附加直接结转本年利润。
“应交税费”科目是负债类科目，贷方增加，借方减少；“税金及附加”科目属于费用类科目，借方增加，贷方减少。
土地增值税的增值额要怎么计算？
增值额指的是纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额之后的余额。如果纳税人转让房地产收入减除规定的扣除项目后没有余额，则不需要缴纳土地增值税。
增值额的计算公式为：
增值额＝转让房地产取得的收入－扣除项目金额
但纳税人如果有以下情形之一的，其土地增值税要按照房地产评估价格计算征收：
１、隐瞒、虚报房地产成交价格的；
２、提供扣除项目金额不实的；
３、转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
外地经营预缴增值税分录详解
企业在外地经营也需要缴纳相应的税款，这些税款一般计入“应交税费”科目进行核算，那么外地经营预缴税款的会计分录该怎么写？
外地经营预缴税款的会计分录
1、异地缴纳时：
借：应交税费——预缴增值税
贷：银行存款
2、申报时：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预缴增值税
应交税费是什么？
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税等税费。应交税费有余额，在借贷方都有可能。应交税费余额在借方表示多交的税费和尚未抵扣的，余额在贷方表示应交未交的税费。
未交增值税是什么？
未交增值税是“应交税费”的二级明细科目，该科目专门用来核算未缴或多缴增值税的，平时无发生额，月末结账时，当“应交税费——应交增值税”为贷方余额时，为应缴增值税，应将其贷方余额转入该科目的贷方，反映企业未缴的增值税；当“应交税费——应交增值税”为多交增值税时，应将其多缴的增值税转入该科目的借方，反映企业多缴的增值税。
“未交增值税”明细科目期末可无余额，也可能有余额，可能是贷方余额，也可能是借方余额。“未交增值税”明细科目期末如借方余额，则反映企业多交的增值税额。
小规模差额征税账务处理操作指南
小规模企业采用差额计税方式时，其增值税一般计入“应交税费——应交增值税”会计科目核算，相关的账务处理怎么做？
小规模差额征税的会计分录
在发生成本费用时，按照应付或实际支付的金额：
借：主营业务成本
贷：银行存款等
按照允许抵扣的税额：
借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)
贷：主营业务成本
什么是主营业务成本？
主营业务成本是企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本，企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末时，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。
企业应设置“主营业务成本”科目，按主营业务的种类进行明细核算，主要核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本，借记该科目，贷记“库存商品”“劳务成本”等科目。期末，将主营业务成本的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”，贷记该科目，结转后，“主营业务成本”科目应无余额。
应交税费如何理解？
应交税费就是企业根据税法规定应交纳的各种税费，包括有增值税、消费税、城市维护建设税、土地增值税、企业所得税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、印花税等，应交税费借方反映了交纳数和可抵减数，贷方则表示计提数和应交增税增加数。