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管理费用冲减会计分录及处理步骤
公考知识相关的内容，考试政策是很多考生和家长关心的事。管理费用冲减的账务处理，是财务人员日常核算中容易混淆的具体问题。小编根据企业实际记账需求，依次说明费用确认、红字冲减、收入冲回和月末结转的处理思路，并列出对应会计分录，帮助其核对借贷方向、适用科目及记账依据，让每一步处理都有清楚的依据。也方便及时复核相关凭证。感兴趣的小伙伴和小编一起看看吧
企业为组织和管理经营活动发生的工会经费、咨询费、业务招待费等，均属于管理费用范畴。冲减管理费用时，怎么做账？
冲减管理费用的会计分录怎么做？
借：管理费用(红字)
贷：银行存款(红字)
管理费用的概念
管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括的具体项目有:企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。
管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。
企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。
管理费用月末结转分录
管理费用每月月末需结转至“本年利润”科目中，结转后该科目没有余额。做以下分录处理：
借：本年利润
贷：管理费用
收到管理费用的会计分录
1、管理费用是企业主营项目的，计入主营业务收入科目核算，做以下会计分录：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税——销项税
2、管理费用是企业非主营项目的，计入其他业务收入科目核算，做以下会计分录：
借：银行存款/应收账款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税——销项税
费用冲减的会计分录如何编制
在日常的学习或工作中，我们经常听到“冲减”一词，那么冲减是什么意思？冲减可以理解为收入或者费用之间相互抵消，冲减可以部分冲掉，也可以全额冲掉。对于费用计提后冲减的业务，该如何做会计分录？
费用计提后冲减的会计分录
冲减是会计学中的专用术语。指的是收入或者费用之间可以相互抵消，冲减既可以进行部分冲掉，也可以进行全额冲掉。比较常用的还是将某一科目的金额，减去一部分，而不是全部。
比如说冲减计提水电费：
１、计提：
借：制造费用或管理费用等
贷：应付账款－水电费
２、冲减：
借：应付账款－水电费；
贷：银行存款或库存现金
费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。费用包括成本费用(主营业务成本、其他业务成本和营业税金及附加)和期间费用(管理费用、销售费用和财务费用)。
冲减管理费用的会计分录
１、收到退回的上交管理费用：
借：银行存款
贷：管理费用－上交管理费用退回
２、月末结转损益时：
借：管理费用－上交管理费用退回
贷：本年利润
冲减成本会计分录：
借：库存商品
贷：主营业务成本
发现费用多记时的冲销方法
（１）把以前错误的分类，用红字做一张与错误分类一样的凭证，红字代表的是减少了，正负抵消了，这样就也可以进行冲减了。
（２）当发现原始凭证比实际多记时，用红笔冲销多记的金额，这也是冲销账款的方法之一。
职工教育经费会计分录处理步骤详解
前两天，有小伙伴来问小编，有没有职工教育经费相关的内容?对此，小编特意搜集了相关的资料并进行整理，就这个问题，今天给大家仔细讲讲职工经费这件事!看完后记得点个赞哦!
既然要系统讲一下职工教育经费，我们就按照列支范围、税前扣除、会计处理，常见情况四个方面依次展开。
一、职工教育经费的列支范围
先给大家提个醒，职工教育经费≠职工福利费!它俩虽然都是应付职工薪酬下面的明细科目，但是独立进行核算的!
这里的职工包括：与公司建立劳动关系的人员、临时工、劳务派遣工，但不包括退休、离休人员。
职工教育经费是在公司从工资薪金中提取出来的用于职工教育的一笔费用，在财建[2006]317的公告中对其列支范围作出了明确规定，共下表中11项↓↓↓
小贴士
1 职工参加社会上学位、学历教育产生的费用，由职工自己进行承担，不能计入职工教育经费在税前扣除。
2 购置的教学设备、设施，如果符合固定资产的标准的，不能在职工教育经费中列支，应该计入其他相应科目。职工学习使用笔、笔记本等学习用品，也不能计入职工教育经费。
3 如果是公司领导参加教育培训产生的单次费用过高，可以计入其他管理费用，不一定都要计入职工教育经费，避免占用较大的份额。
二、职工教育经费的会计处理
根据《会计准则——职工薪酬》中的规定，职工教育经费应在职工为企业服务的会计期间，按照规定的基础和比例进行计提，并确认为相应负债，计入当期损益或者是相关资产成本。
会计分录如下：
计提时
借：管理费用/生产成本/制造费用/研发支出等
贷：应付职工薪酬——职工教育经费
实际发生时
借：应付职工薪酬——职工教育经费
贷：银行存款等
三、职工教育经费的税前扣除
职工教育经费扣除分为两种情况，一种是按照不超过工资薪金总额的8%扣除，另一种是按照实际发生额据实扣除，也就是100%扣除。
具体该怎么判定企业适用哪种比例税前扣除呢?概括起来就是一般行业用8%，特殊行业用100%
注意：在税前扣除时，还要注意企业的身份问题，企业所得税法适用的范围不包括个人独资企业，合伙企业。
1 按照8%的比例扣除
根据财税[2018]51号公告，自2018年度起，职工教育经费按照不超过工资薪金总额的8%扣除。如果当年的职工教育经费超过了工资薪金总额的8%，可以结转到以后纳税年度进行扣除。
其中的工资薪金总额指的是企业实际发放的工资薪金总和，是扣除掉职工福利费、职工教育经费、工会经费、社保费用及住房公积金的数额。
2 单独核算据实扣除
小编用导图给的大家总结了一下按照实际发生额扣除的3种情况↓↓↓，
在使用上述政策优惠时，一定主要相关企业的限制条件，比如航空企业的空勤训练费用，核电企业特指操纵员。要记得将这些培训费用与员工的职工教育经费严格区分，单独核算。
小贴士
1、税前扣除的职工教育经费一定是实际支出的。如果是已计提但没有实际支出的金额，是不允许税前扣除的。企业需要把已计提未支出的金额调整来冲减对应的费用科目。
2、如果已计提未使用的职工教育经费能在次年的汇算清缴期间，实际支出并取得相关发票，仍可以作为当年实际发生的职工教育经费。此外企业发生的所有职工教育经费都必须要取得发票等相关凭证。
3、前文中如果实际支出的职工教育经费超过当年超出计提额，企业可以结转到以后年度进行扣除，并且目前没有对结转期限有明确的限制。
本文为大叔说会计公众号原创整理，作者：Fiona，部分政策来自国家税务总局。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任!
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